С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет.
ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
Перечисление денежных средств в бюджет будет выполняться не отдельно по каждому виду (отдельно – налог на прибыль, отдельно – НДС и так далее), а общим переводом с расчетного счета организации (ИП).
Изменились правила, по которым платежи в бюджет будут считаться уплаченными. С нового года налог будет считаться уплаченным на дату перечисления денежных средств на единый счет, при условии, что на соответствующую дату отражены обязательства по налогу.
Введение налогового счета изменяет порядок зачета и возврата переплаты, с января 2023 года ее можно вернуть только в размере положительного сальдо по единому счету. Зачесть положительное сальдо можно:
- в счет будущих платежей по конкретному налогу и взносу;
- уплаты налогов и взносов третьего лица;
- исполнения решений налоговой инспекции о привлечении к ответственности;
- погашения задолженности по налоговым платежам, которые не учитываются в совокупности обязательств.
Что положительного:
- один платеж в месяц
- универсальные реквизиты для всех налогов
- отсутствие ошибочных платежей
- экономия времени и трудозатрат
- один срок уплаты
- одна дата для представления налоговой отчетности
- государство самостоятельно распределяет платежи по налогам и бюджетам
- единое сальдо расчетов с бюджетом (баланс)
- один день на снятие ареста с банковского счета
- пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу
- один день для возврата
(поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика)
- отсутствие срока давности образования переплаты
(существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 года)
- отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты
- возможность зачисления «свободных» денежных средств по заявлению налогоплательщика на Единый налоговый платеж (ЕНП) другого лица
Порядок и сроки начисления пеней
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.
Особенности:
- для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
- по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.
Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.
Источники: nalog.gov.ru, consultant.ru, audit-it.ru, klerk.ru